PO 2/9-8010-0924/93

Odpowiadając na zapytanie w sprawie opodatkowania kwot otrzymanych z tytułu premii gwarancyjnej, Ministerstwo Finansów uprzejmie informuje:

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 5 ustawy z 26.7.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 80, poz. 350 ze zm.) wolne od podatku są odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem rachunków utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.

Problematyka premii gwarancyjnych wypłacanych na podstawie rozporządzenia Rady Ministrów z 16.10.1990 r. w sprawie udzielania dotacji na wypłatę premii gwarancyjnych od wkładów oszczędnościowych na budownictwo mieszkaniowe (Dz.U. z 1990 r. Nr 27, poz. 424) lub rozporządzenia z 22.6.1993 r. (Dz.U. Nr 59, poz. 268) znalazła swoje uregulowanie również w zarządzeniu Prezesa Narodowego Banku Polskiego z 21.4.1983 r. w sprawie zasad i warunków gromadzenia przez ludność środków własnych na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych (M.P. Nr 14, poz. 83 ze zm.). Z przepisów tego zarządzenia wynika, że gromadzenie środków pieniężnych na książeczce mieszkaniowej jest szczególnym rodzajem oszczędzania - znacznie odbiegającym od innych form oszczędzania. Wobec faktycznego "zamrożenia" kwot na książeczce mieszkaniowej (długotrwały okres oszczędzania) i obawy o deprawację wkładu, w § 9 tego zarządzenia znalazła się klauzula, w myśl której wkłady zgromadzone na książeczkach mieszkaniowych są objęte gwarancją realnej wartości wkładów.

Gwarancja ta jest zaś realizowana w formie premii gwarancyjnej w razie wzrostu ceny 1 m[2] powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przekraczającego wysokość oprocentowania wkładów. Faktycznie zatem premia gwarancyjna pełni rolę odsetek. Z uwagi na powyższe należy przyjąć, że kwoty otrzymywane z tytułu premii gwarancyjnych są wolne, w myśl art. 21 ust. 1 pkt 5 powołanej na wstępie ustawy, od podatku dochodowego.