1435/DP1/423-21/05/JS
Postanowienie o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
z dnia 19 maja 2005
Artykuły przypisane do interpretacji
Kup dostęp i zobacz, do jakich przepisów odnosi się ta interpretacja podatkowa. Znajdź inne potrzebne interpretacje.
Pytanie podatnika Pytanie dot. rozliczenia różnic kursowych w przypadku realizowania zlecenia sfinansowanego częściowo z dochodów wolnych a częściowo opodatkowanych.
Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa - Śródmieście po rozpatrzeniu wniosku nr DF/339/05 z dnia 22.02.2005r o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie postanawianie potwierdzić stanowiska podatnika.
Uzasadnienie
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie projektowania dróg i mostów. W dniu 27.10.2004r Spółka wystawiła fakturę końcową za wykonanie prac projektowych - zadania finansowanego w 75% ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej oraz w pozostałej części ze środków własnych Zamawiającego. Dochód uzyskany z realizacji tego zadania Spółka w 75% zakwalifikowała jako wolny od podatku zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Wynagrodzenie na podst. pow. faktury Spółka otrzymała w lutym 2005r w walucie obcej -EURO, na rachunek walutowy. Zdaniem podatnika powstałe ujemne różnice kursowe w 75% są wolne od podatku natomiast w 25% stanowią koszty uzyskania przychodów w roku podatkowym 2005.
Stosownie do postanowień art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15.02.1992r o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego przez bank, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.
Z powyższego wynika, że różnice kursowe związane ze sprzedażą usług korygują przychody. Mogą je podwyższać albo obniżać, ale nie wpływają na koszty uzyskania przychodów. Ta podatkowa zasada jest innym rozwiązaniem niż zasady przyjęte w rachunkowości, gdzie dodatnie różnice na należnościach lub zobowiązaniach wpływają na przychody, a ujemne obciążają koszty.
W przedstawionym stanie faktycznym powstałe ujemne różnice kursowe w dacie ich zrealizowania (tj. w lutym 2005r.) w 75% winny pomniejszyć dochód wolny od podatku na podst. art.17 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a w 25% - przychody.
Referencje: 1401/PD-4218Z-4/06/ICh, decyzja w sprawie interpretacji prawa podatkowego.
