1435/FO3/415-63/05/MG

Pytanie podatnika:

W jaki sposób należy opodatkować przychód uzyskany w 2004 roku ze sprzedaży akcji jeżeli prawo do ich nabycia uzyskano w 1996 roku na podstawie uchwały Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy S.A., akcje dopuszczone zostały do publicznego obrotu w 1997 roku, a prawo do ich zakupu zrealizowano w 1998 roku?

POSTANOWIENIE

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście działając na podstawie art. 14a § 1- 5 oraz art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz. 60 ), w związku z wnioskiem z dnia 21.04.2005 roku ,uzupełnionym w dniu 09.05.2005 roku, o interpretację przepisów prawa podatkowego, po przeanalizowaniu przedstawionego stanu faktycznego oraz stanowiska strony w sprawie,

postanawia

-nie potwierdzić stanowiska zawartego w piśmie .

Uzasadnienie

Z pisma złożonego dnia 21.04.2005 roku wynika następujący stan faktyczny:

- na podstawie uchwały Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy S.A. z dnia 30.10.1996 roku uzyskano prawo do nabycia akcji serii ... tej spółki;

- dnia 28.11.1997 roku Komisja Papierów Wartościowych i Giełd podjęła decyzję o dopuszczeniu akcji ..... S.A. do publicznego obrotu papierami wartościowymi;

- w styczniu 1998 roku zrealizowano prawo do nabycia akcji w ten sposób, że nabyto akcje serii ... po cenie emisyjnej .... za akcję;

- w listopadzie 2004 roku dokonano sprzedaży tych akcji.

Zapytanie dotyczy opodatkowania sprzedaży w/w akcji.

Zdaniem strony kwota przychodu uzyskana ze sprzedaży tych akcji powinna być w całości zwolniona z opodatkowania w trybie art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 z późn.zm.) i art.19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2003 roku Nr 202 ,poz.1956). jako ,że zostały one dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi i nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 roku.

Organ podatkowy nie podziela tego stanowiska.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa:

- art.52 pkt 1 lit.b ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity-Dz.U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 z późn.zm.);

- art.19 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2003 roku Nr 202 ,poz.1956).

Stosownie do art. 52 pkt 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia się z podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001 roku do 31 grudnia 2003 roku dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku-Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi .Ustawodawca rozszerzył zwolnienie z opodatkowania przychodów ze źródeł , o których mowa powyżej, również na rok 2004 -pod warunkiem , że te papiery wartościowe zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 roku, o czym stanowi art. 19 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 202, poz.1956 z późn.zm.).Z prospektu emisyjnego ..... S.A. wynika, że nabycie prawa do akcji zwykłych imiennych serii ..., o wartości nominalnej 1 złotego każda po cenie emisyjnej .... złotego za akcję nastąpiło w szczególnym trybie, którego nie można traktować jako oferty publicznej, o czym stanowi art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz.U. z 2002 roku Nr 49, poz. 447 z późn.zm.). Zgodnie , z danymi zawartymi w prospekcie, prawo nabycia akcji serii ... przysługiwało wyłącznie pracownikom i osobom fizycznym wchodzącym w skład władz spółek, w oparciu o regulamin opracowany przez Zarząd S.A. i zatwierdzony przez Radę Nadzorczą.

Reasumując , nie ma znaczenia , że w/w akcje zostały nabyte przed 1 stycznia 2004 roku, bowiem nie spełniają one przesłanek , o których mowa w art. 52 pkt 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych a zatem dochód uzyskany z odpłatnego zbycia przedmiotowych akcji należy opodatkować w zeznaniu rocznym PIT-38, co powinno nastąpić w terminie do dnia 02.05.2005 roku.Biorąc pod uwagę powyższe postanowiono jak w sentencji.

Pouczenie

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia w drodze decyzji przez organ odwoławczy. Na niniejsze postanowienie, służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu podatkowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia, o czym stanowi art.236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej.