PP-1-005/186/05

Pytanie podatnika:

Czy podatnik, będący wierzycielem z tytułu nie zapłaconych faktur VAT wystawionych w 2002r. może skorzystać z instytucji określonej w art.89ai b ustawy o podatku od towarów i usług, tj. tzw. ulgi za złe długi?

Firma D z tytułu prowadzonej działalności w dniach 27.05.2002r. oraz 22.06.2002r. wystawiła 2 faktury o nr 41/2002 i 54/2002 na rzecz firmy P sp. z o.o. (obecnie PFM2 sp. z o.o.), opiewające na kwoty 54.656,-zł oraz 67.344,-zł. W związku z tym, iż spółka uregulowała jedynie część powyższej należności - 27.000,-zł (z faktury 41/2002) oraz 45.656,- zł (z faktury 54/2002) firma D wystąpiła na drogę sądową - w dniu 29.05.2003r. Sąd Okręgowy w Poznaniu Wydział X Gospodarczy wydał nakaz zapłaty zobowiązujący dłużnika do zapłaty kwoty 51.982,80zł wraz z ustawowymi odsetkami. W dniu 4.09 2003r. ww. wyrok został opatrzony klauzulą wykonalności. Egzekucja ww. należności okazała się bezskuteczna - postanowieniem z dnia 31.12.2004r. Komornik Sądowy umorzył postępowanie egzekucyjne.

Zdaniem strony nie uregulowana przez spółkę z o.o. L kwota 27.344,-zł może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, a co za tym idzie D będzie mógł odzyskać podatek należny związany z niezapłaconą wierzytelnością, co wynika z art. 89a i b ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz.535 ze zm.).

Organ podatkowy stwierdza , że nie zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny przedstawiony w piśmie zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

Zgodnie z art. 89a ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54 poz.535 ze zm.) podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, stanowiących koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym (...).Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna. Ww. przepis stosuje się pod warunkiem, że:1. dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika (...) zarejestrowanego jako podatnik czynny, niebędącego w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji:2. wierzytelności zostały uprzednio wykazane jako obrót opodatkowany i podatek należny;3. wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty są podatnikami VAT zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;4. wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie, ani nie zostały zbyte;5. od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do odpisania wierzytelności nie upłynęło 5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura;6. wierzyciel zawiadomił dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych a dłużnik, w ciągu 28 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek formie.W myśl natomiast art.8 ustawy z dnia 21 kwietnia 2005r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 90 poz.756) przepisy art. 89a i 89b znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i usług, a więc regulujące ww. kwestie mają zastosowanie do wierzytelności powstałych od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, tj. od 1 czerwca 2005r.

Jak wynika z pisma Podatnika jego wierzytelność wobec spółki z o.o. L powstała w 2002r., nie mogą mieć więc tutaj zastosowania uregulowania cyt. wyżej przepisów, nawet gdyby D spełnił pozostałe warunki określone w art.89a ust.2 ustawy o podatku od towarów i usług.Stąd firma D nie może skorzystać z uregulowań art.89a i b ww. ustawy.

Równocześnie zaznacza się, iż nie poddano ocenie załączonych do wniosku załączników, a interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego.Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.