1.
Agencja określa polityki i procedury dotyczące zarządzania systemem kontroli, o których mowa w art. 106 kontrole w firmie audytorskiej ust. 1, w tym polityki i procedury związane z niezależnością i obiektywizmem kontrolerów Agencji, ekspertów, o których mowa w art. 109 wymogi wobec eksperta przeprowadzającego kontrolę z upoważnienia Agencji, osób niebędących kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 kontrole w firmie audytorskiej ust. 3a, pracowników Agencji oraz osób uczestniczących w zarządzaniu systemem kontroli jakości.
2.
Agencja:
1)
określa procedury przeprowadzania kontroli;
2)
określa procedury informowania odpowiednich organów w sytuacji, gdy ustalenia dokonane w trakcie przeprowadzania kontroli mogą wskazywać na działania niezgodne z prawem, a tym samym wymagać wszczęcia przez te organy odpowiednich działań wyjaśniających;
3)
ustala roczne plany kontroli;
4)
sporządza raporty z kontroli oraz raporty z realizacji zaleceń;
5)
upoważnia kontrolerów Agencji, ekspertów, o których mowa w art. 109 wymogi wobec eksperta przeprowadzającego kontrolę z upoważnienia Agencji, oraz osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 kontrole w firmie audytorskiej ust. 3a, zwanych dalej „osobami kontrolującymi”, do przeprowadzenia poszczególnych kontroli.
2a.
Określając procedury, o których mowa w ust. 2 pkt 1, bierze się pod uwagę skalę i złożoność działalności kontrolowanej firmy audytorskiej. Procedury przeprowadzania kontroli firmy audytorskiej uwzględniają obowiązywanie zasady proporcjonalności przy stosowaniu krajowych standardów badania przy badaniach ustawowych jednostek innych niż duże jednostki.
2b.
Dokumenty, o których mowa w ust. 1 oraz ust. 2 pkt 1–3, podlegają zatwierdzeniu przez Radę Agencji.
2c.
Plany kontroli, o których mowa w ust. 2 pkt 3, po zatwierdzeniu przez Radę Agencji, są publikowane na stronie internetowej Agencji.
3.
Na żądanie Agencji, w terminie przez nią wskazanym, nie krótszym niż 14 dni roboczych od dnia otrzymania żądania, firmy audytorskie przekazują, w formie określonej przez Agencję, wszelkie informacje niezbędne do zaplanowania i przeprowadzenia kontroli, w tym w szczególności informacje dotyczące:
1)
działalności firmy audytorskiej;
2)
badań ustawowych przeprowadzonych przez firmę audytorską;
3)
sprawozdań finansowych jednostek zainteresowania publicznego, skonsolidowanych sprawozdań finansowych tych jednostek oraz sprawozdań finansowych podmiotów wchodzących w skład grupy kapitałowej jednostki zainteresowania publicznego.
